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小微企业的税收优惠标准将进一步放宽

1月9日,国务院常务会议决定大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业(以下简称小微企业)标准,对小微企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元~300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%。同时,针对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人,将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

可以预见,本次会议的决策将大幅减轻小微企业税收负担,进一步激发民营经济发展潜力。以湖州市南浔区为例,2018年1月~12月申报期,南浔区共有1170户纳税人销售收入在36万元~120万元内,合计销售收入71251.21万元。据测算,若上调增值税起征点,2019年增值税全年预计减免额为9167万元,减税额较上年同比增长约30.45%。企业所得税方面,减税效应更为明显,2019年全年预计减免税额为12000万元,减税额较上年同比增长约130%。
        具体到单个企业,南浔区A地板制造企业为小微企业,同时也是小规模纳税人,
增值税企业所得税均按季度申报缴纳。预计A企业2019年全年不含税销售额为90万元。其中,单个季度销售额均超过9万元,但未超过30万元。假设2019年度企业所得税汇算清缴时,申报全年应纳税所得额30万元,那么根据国务院常务会议的最新规定,减税效果如何呢?
        在增值税方面,按照此次国务院常务会议调整前的政策规定,因A企业每季度销售额均超过了9万元,故而无法享受小微企业优惠,全年需申报缴纳增值税=90×3%=2.70(万元)。根据国务院常务会议最新规定,单季度销售额未达30万元均可以享受免缴
增值税优惠,税负率直接降为0。
        在企业所得税方面,按照此次国务院常务会议调整前的政策规定,应缴纳的企业所得税=30×50%×20%=3(万元)。根据国务院常务会议最新规定,所得减按25%计入应纳税所得额,应缴纳的企业所得税=30×25%×20%=1.50(万元),税负下降50%,减负效果显著。相比较而言,年度应纳税所得额在200万元~300万元的小微企业,减负效果更为明显。
        例如,B企业是南浔区初创科技型企业,近几年销售收入迅速增加,预计2019年应纳税所得额将达到250万元。若按照此次国务院常务会议调整前的政策规定,B企业在2019年应纳税所得额超过100万元,无法再享受小微企业优惠,但可以享受高新技术企业所得税15%的税率优惠,应缴纳企业所得税=250×15%=37.50(万元);若新政策实行后,B企业选择享受优惠幅度更大的小微企业税收优惠,年应纳税所得额不超过100万元、100万元~300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,应缴纳企业所得税=100×25%×20%+(250-100)×50%×20%=20(万元)。则B企业在2019年应缴纳的企业所得税相差17.50万元。
        值得注意的是,上述减税政策可追溯至今年1月1日,实施期限暂定3年,即优惠享受期为2019年~2021年,2018年度企业所得税汇算清缴仍按照现行标准执行。同时,达到小微企业标准的纳税人若要享受上述企业所得税优惠政策,只需在汇算清缴时通过填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续,无需另行备案。